人力资源外包和劳务派遣征收率是6%是3%?
发布日期：2021-07-13 浏览次数：589
2021年6月开始实施营改增，昨天对人力资源服务又出台新政策，你说是不是有点让人感到突然啊!一般人还感到减负无望了，不去关注的话，不就是白白与减负政策擦肩而过?
2021年开始政府一直在提倡减税，工业园区也开始返税有减负政策总是好事，值得高兴!
人力资源外包和劳务派遣，劳务派遣都是属于现代服务/商务辅助服务/人力资源服务。人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。
人力资源外包，根据昨天发的《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，按照经纪代理服务缴纳增值税。适用税率是6%。
那么为什么有的人力资源外包，劳务派遣在跟你谈发票税点的时候可以降低到3%，甚至跟你说到时候可以办理返税业务。
适用增值税政策不同
劳务派遣计税方法、
销售额、税率(征收率)
| 纳税人性质 | 计税方法 | 销售额 | 税率(征收率)% |
| 一般纳税人 | 一般计税(全额) | 以取得的全部价款和价外费用为销售额。可抵扣进项税额 | 6% |
| 简易计税(差额) | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。不可抵扣进项税额 | 5% | |
| 小规模纳税人 | 简易计税(全额) | 以取得的全部价款和价外费用为销售额 | 3%【2020年3月1日至12月31日减按1%】 |
| 简易计税(差额) | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。 | 5% |
人力资源外包计税方法、
销售额、税率(征收率)
| 纳税人性质 | 计税方法 | 销售额 | 税率(征收率)% |
| 一般纳税人 | 一般计税(差额) | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额。可以抵扣进项税额 | 6% |
| 简易计税(差额) | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额。不可抵扣进项税额 | 5% | |
| 小规模纳税人 | 简易计税(差额) | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额。 | 3%【2020年3月1日至12月31日减按1%】 |
发票开具的不同
商品分类编码
劳务派遣业务选择“人力资源服务”，人力资源外包业务选择“经纪代理服务”。
开具发票类别
两项业务均可开具增值税专用发票或增值税普通发票，但增值税专用发票开具有特殊规定:
当劳务派遣选择差额纳税时，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
人力资源外包向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
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